榜首部分 新出台的发票新政
第一部分 新出台的发票新政
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丢失增值税专用发票或机动车销售统一发票处理新政
纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税
额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。
纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证；纳税人丢
失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证。
2020年1月8日起，《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第19号，国家税务总局公告2018年第31
号修改）第三条“简化丢失专用发票的处理流程”同时废止。
【政策依据】《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）第四、五条
【新政要点】（一）统一了丢失机动车销售统一发票和增值税专用发票的规定；（二）明确了发票复印件可以作为抵扣凭证、退税凭证或记账凭证；（三）
抵扣联和发票联同时丢失时，记账联复印件明确要求加盖销售方发票专用章；（四）不再区分丢失的发票是否已经认证，取消了留存备查资料的规定；（五
）减少发票丢失办理资料，减化程序，更加便民。
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增值税发票选择确认平台升级为增值税发票综合服务平台
通过增值税发票综合服务平台纳税人能够获得：
一是“一站式”的发票用途确认服务。纳税人可以对其取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票的使用用途进行
“一站式”确认。自2020年2月1日起，纳税人取得符合条件的海关进口增值税专用缴款书后，也可通过综合服务平台进行用途确认。
二是“集成化”的发票风险提示服务。纳税人可以对发票的开具、申报、缴税、用途确认等流转状态以及作废、红冲、异常等管理状态进行查询统计。根据
查询到的风险提示信息，纳税人可以及时开展风险应对处理，有效规避因税企之间和购销双方信息不对称而产生的涉税风险和财务管理风险。
三是“全票种”的发票信息下载服务。纳税人可以批量下载所取得的发票明细信息，并可据此开展批量查验、统计分析等工作，能够帮助纳税人有效提升发
票电子化管理水平。目前，可以批量下载发票信息的发票种类包括增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、收费公路通行费增值税电子普
通发票、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票。
【政策依据】《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）的政策解读
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出现发票用途确认错误的情形，税务部门会为纳税人提供更正服务
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纳税人将发票用途误确认为申报抵扣，如果要改用于出口退税或代办退税，纳税人可以向主管税务机关提出申请。主管税务机关核实情况后，即可为纳税人
调整发票用途。纳税人将发票用途误确认为申请出口退税、代办退税的，可以向主管税务机关提出申请。主管税务机关核实尚未申报出口退税并帮助纳税人
回退发票电子信息后，纳税人可以通过综合服务平台重新确认发票用途。
【政策依据】《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）第一条及其政策解读
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五种发票票种核定事项办理时限调整为即时办结
为进一步便利纳税人领用发票，保障纳税人正常生产经营活动，税务总局决定将增值税普通发票、增值税电子普通发票、收费公路通行费增值税电子普通发
票、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票票种核定事项办理时限由原来的5个工作日调整为即时办结。在便利守法纳税人的同时，为防范税收风险，
营造更加规范公平的税收经济秩序，税务机关按规定确定的高风险等情形不适用此项便利措施。
【政策依据】《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）第三条及其解读
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通过公共服务平台开具的增值税电子普通发票不同于原增值税电子普通发票，原增值税电子普通发票在总局另行公告之前，继续有效
通过增值税电子发票公共服务平台（以下简称“公共服务平台”）开具的增值税电子普通发票，具有以下优点：一是文件格式更加规范。通过公共服务平台
开具的增值税电子普通发票，采用符合国家统一标准的ofd格式，做到了格式统一、安全可靠、使用便利。二是发票票样更加简洁。将“货物或应税劳务、
服务名称”栏次名称简化为“项目名称”，取消了原“销售方:（章）”栏次，简化了发票票面样式。三是签章方式更加先进。采用可靠的电子签名代替原
发票专用章，采用经过税务数字证书签名的电子发票监制章代替原发票监制章，更好适应了发票电子化改革的需要。
需要说明的是，符合《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》（2015年第84号，国家税务总局公告
2018年第31号修改）附件1格式的增值税电子普通发票，在税务总局另行公告前，继续有效。
【政策依据】《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）第二条及其解读
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继续优化发票服务，免费发放税务UKey
对增值税电子发票公共服务平台进行拓展升级，力争年底前在推进增值税专用发票电子化上取得实质性明显进展。在部分地区先行先试的基础上，对新办纳
税人免费发放税务UKey，推进解决税控设备第三方收费问题。开放增值税进项凭证电子数据，允许纳税人自行查询下载本企业所取得的增值税专用发票、增
值税普通发票等票种的电子数据，方便纳税人勾选抵扣、纳税申报、财务核算等。
【政策依据】《国家税务总局关于开展2020年“便民办税春风行动”的意见》（税总发〔2020〕11号）
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疫情防控政策红字发票管理政策
纳税人按照国家税务总局公告8号和9号公告有关规定适用免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票；已开具增值税专用发票的，应当开具对应红字发票
或者作废原发票，再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。
纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票，按照国家税务总局公告4号公告规定应当开具对应红字发票而未及时开具的，可以先适用免征增值税政策
，对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。
【政策依据】《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第4号）第三条
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符合防疫免税政策，2月6日前开具的专用发票，部分难以追回作废或者开具红字发票的，可部分享受免税
国家税务总局的相关答疑：
问：如符合财政部、国家税务总局2020年第8号公告、第9号公告规定的免征增值税政策，但在文件下发前，纳税人已经就相关业务开具了增值税专用发票，
其中部分难以追回作废或者开具红字发票，请问能否选择开具增值税专用发票的部分缴纳增值税，其他部分仍享受免税优惠？
答：按照《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年第4号)第三条规定，纳税人适用8号公告和9号
公告相关免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票；已开具增值税专用发票的，应当开具对应红字发票或者作废原发票，再按规定适用免征增值税政策
并开具普通发票。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票，应当开具对应红字发票而未及时开具的，可以先适用免征增值税政策，对应红字发票应
当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。在8号、9号公告发布(注：2020年2月6日)前，纳税人发生相关应税行为，可适用8号、9号公告规定
的免征增值税政策，但纳税人已开具增值税专用发票，且无法按上述规定开具对应红字发票或者作废原发票的，其对应的收入应按规定缴纳增值税，其余收
入仍可享受免税政策。公告下发之后，纳税人应按照8号、9号公告等规定适用征免税政策并开具和使用发票。
【政策对比】《营业税改征增值税试点实施办法》第四十八条规定，纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定
缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。
纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的，纳税人可以选择适用免税或者零税率。
《全面推开营改增政策解读》纳税人一经放弃减免税权，其发生的全部应税行为均应按照适用税率或征收率征税，不得选择某一减免项目放弃减免税权，也
不得根据不同的对象选择部分应税行为放弃减免税权。
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小规模纳税人享受复工复业优惠的发票新政
自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值
税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税
项目，减按1%预征率预缴增值税。
【政策依据】财政部、国家税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告（财政部、国家税务总局公告2020年第13号）
增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发
生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。
增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，已按3%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要
开具红字发票的，按照3%征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照3%征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。
【政策依据】国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告（国家税务总局公告2020年第5号）第一条、四条
【政策链接】小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。《
国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第17号）第四条第三款
【政策要点】
（一）票种。免税只能开普票；1%征收率的可以专票或普票。
（二）税率或征收率栏次。免税的填写免税；低征收率的，填写1%。
（三）低征收率的票面销售额。票面上销售额=含税销售额÷（1+1%）
（四）低征收率的票面税额=销售额×1%
（五）低征收率的开票按1%开，纳税申报表按票面销售额的3%计算应纳税额填写减征。
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代开货物运输服务发票个人所得税预征率阶段性降低
自2020年3月1日至5月31日，对湖北省境内的个体工商户、个人独资企业和合伙企业，代开货物运输服务增值税发票时，暂不预征个人所得税；对其他地区
的上述纳税人统一按代开发票金额的0.5%预征个人所得税。
【政策依据】《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第5号）第五条
【政策对比】《国家税务总局关于代开货物运输业发票个人所得税预征率问题的公告》（国家税务总局公告2011年第44号）第一条规定，对《国家税务总局
关于货物运输业若干税收问题的通知》（国税发〔2004〕88号）第四条规定的代开货运发票的个人所得税纳税人，统一按开票金额的1.5%预征个人所得税。
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代开发票时货物运输业小规模纳税人，按税务登记地判断是否属于湖北省的小规模纳税人低
国家税务总局的相关答疑：
问：我是一名货车司机，已在江苏徐州办理小规模纳税人登记。由于我是全国接单跑业务，需要在不同地方(包括湖北省)向税务机关申请代开专用发票并缴
税。请问支持复工复业增值税优惠政策出台后，对我申请代开发票和缴税有什么影响吗?
答：《货物运输业小规模纳税人申请代开专用发票管理办法》(国家税务总局公告2017年第55号发布，根据国家税务总局公告2018年第31号、2019年第45号
修正)第三条规定，小规模纳税人在境内提供公路或内河货物运输服务，需要开具专用发票的，可在税务登记地、货物起运地、货物到达地或运输业务承揽
地(含互联网物流平台所在地)中任何一地，就近向税务机关申请代开专用发票，并按照代开专用发票上注明的税额向该税务机关全额缴纳增值税。
《财政部、国家税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)规定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治
区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
因此，自2020年3月1日至2020年5月31日，您提供原适用3%征收率的公路货物运输服务取得的收入，可减按1%征收率征收增值税。您提供公路货物运输服务
需要代开专用发票的，可在税务登记地、货物起运地、货物到达地或运输业务承揽地(含互联网物流平台所在地)中任何一地，就近向税务机关申请代开1%征
收率的专用发票，并按照代开专用发票上注明的税额向该税务机关全额缴纳增值税。特别需要说明的是，您的税务登记地在江苏徐州，不属于湖北省的小规
模纳税人，因此，您向湖北省有关税务机关申请代开专用发票缴纳增值税时，也只能享受减按1%征收率征收增值税的政策。
【政策依据】防控疫情税收优惠政策热点问答（第七期）
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收费公路通行费电子发票政策在延续的基础上略有变化
交通运输部公告2020年第17号自2020年4月1日起实施，跟交通运输部公告2017年第66号相比，主要变化点如下：
（一）新政规定的通行费电子发票开具对象为办理ETC卡的客户。旧政策是ETC卡或用户卡用户。【政策对比】2017年第66号公告第二条
（二）取得发票时间。在实际发生通行费用后第10个自然日（注：删除了遇法定节假日顺延）起，登录发票服务平台，选择相应通行记录取得通行费电子发
票。【政策对比】 2017年第66号公告第三条第（四）
（三）取消了360日内申报抵扣的规定。（注：和国家税务总局公告2019年第45号的规定一致）【政策对比】 2017年第66号公告第一条
通行费电子发票开具对象为办理ETC卡的客户。未办理ETC卡的客户，仍按原有方式交纳通行费和索取票据。
【政策依据】《交通运输部、国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》（交通运输部公告2020年第17号）
第二部分 开始实施的发票新政
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自2020年2月1日起，自然人以外的小规模纳税人，可选择自行开具专用发票，代开发票范围变化
自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具
。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。
公告解读中明确了，货物运输业小规模纳税人，可代开或自开专票；自愿选择自开专票的小规模纳税人的二手房业务，税务机关不再为其代开专票。
【政策依据】《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第33号）第五条
【政策对比】《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》（国家税务总局公告2019年第8号）试点纳税人销售
其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。
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非正常户解非后，2个工作日内恢复税控系统开票功能化
对于已经由税务机关按照政策规定和流程解除非正常户的纳税人，主管税务机关应当在2个工作 日内恢复其税控系统开票功能，保障纳税人正常开具发票。
（注： 根据国家税务总局2019的48号公告，自2020年3月1日起，接受处罚、缴纳罚款，并补办申报，无需专门申请解除）
【政策依据】《国家税务总局关于进一步做好纳税人增值税发票领用等工作的通知》（税总函〔2019〕64号）第一条
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办理临时税务登记，没有办理工商登记的货物运输业小规模纳税人可以申请代开增值税专用发票
《货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法》（国家税务总局公告2017年第55号发布，国家税务总局公告2018年第31号修改，以下简称55
号公告）规定，向税务机关申请代开增值税专用发票的货物运输业小规模纳税人，需要符合“办理了工商登记和税务登记”等条件。为更加便利地满足货物
运输业小规模纳税人代开增值税发票的需求，《公告》修改了55号公告规定的代开条件，明确在境内提供公路或内河货物运输服务并办理了税务登记（包括
临时税务登记）的纳税人，可以按规定向税务机关申请代开增值税专用发票，其他条件未发生变化，并重新发布了《货物运输业小规模纳税人申请代开增值
税专用发票管理办法》。（注：自2020年3月1日起，根据国家税务总局2019年48号公告，个人应办而未办营业执照，但发生纳税义务的，可办临时税务登记
）
【政策依据】《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）第六条及其解读
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两种纳税人不得离线开具发票
（一）存在涉税风险的纳税人，不得离线开具发票
自2020年2月1日起，经税务总局、省税务局大数据分析发现存在涉税风险的纳税人，不得离线开具发票,其开票人员在使用开票软件时，应当按照税务机关
指定的方式进行人员身份信息实名验证。
（二）新办理增值税一般纳税人登记的纳税人，自首次开票之日起3个月内不得离线开具发票
自2020年2月1日起，新办理增值税一般纳税人登记的纳税人，自首次开票之日起3个月内不得离线开具发票，按照有关规定不使用网络办税或不具备风险条
件的特定纳税人除外。
【政策依据】《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第38号）第四、五条
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取消2017年1月1日及以后开具的增值税扣税凭证的认证确认期限
自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行
费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。纳税人在进行增值税纳税申报时，应当通过本省(自治区、直辖市和计划单列市)增值
税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。增值税一般纳税人取得2016年12月31日及以前开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书
、机动车销售统一发票，仍按原规定处理。
【政策依据】《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）
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取消增值税发票认证的纳税人范围扩大至全部一般纳税人
自2019年3月1日起，将取消增值税发票认证的纳税人范围扩大至全部一般纳税人。一般纳税人取得增值税发票（包括增值税专用发票、机动车销售统一发票
、收费公路通行费增值税电子普通发票，下同）后，可以自愿使用增值税发票选择确认平台查询、选择用于申报抵扣、出口退税或者代办退税的增值税发票
信息。
【政策依据】《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》（国家税务总局公告2019年第8号）第二条
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一般纳税人取得异常凭证的处理规定
自2020年2月1日起，增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的，应按照以下规定处理:
（一）尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣。已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理。
（二）尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税。适用增值税免抵退税办法的纳税人已经办理出口退税
的,应根据列入异常凭证范围的增值税专用发票上注明的增值税额作进项税额转出处理；适用增值税免退税办法的纳税人已经办理出口退税的，税务机关应
按照现行规定对列入异常凭证范围的增值税专用发票对应的已退税款追回。纳税人因骗取出口退税停止出口退（免）税期间取得的增值税专用发票列入异常
凭证范围的，按照本条第（一）项规定执行。
（三）消费税纳税人以外购或委托加工收回的已税消费品为原料连续生产应税消费品，尚未申报扣除原料已纳消费税税款的，暂不允许抵扣；已经申报抵扣
的，冲减当期允许抵扣的消费税税款，当期不足冲减的应当补缴税款。
（四）纳税信用A级纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税
务机关提出核实申请。经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当
期允许抵扣的消费税税款等处理。纳税人逾期未提出核实申请的，应于期满后按照本条第（一）项、第（二）项、第（三）项规定作相关处理。
（五）纳税人对税务机关认定的异常凭证存有异议，可以向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规
定的，纳税人可继续申报抵扣或者重新申报出口退税；符合消费税抵扣规定且已缴纳消费税税款的，纳税人可继续申报抵扣消费税税款。
【政策依据】《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第38号）第三条
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纳税人取得符合条件的海关进口增值税专用缴款书后，也可通过综合服务平台进行用途确认
自2020年2月1日起，增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书后如需申报抵扣或出口退税，按以下方式处理：
（一）增值税一般纳税人取得仅注明一个缴款单位信息的海关缴款书，应当登录本省（区、市）增值税发票选择确认平台（以下简称“选择确认平台”）查
询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。通过选择确认平台查询到的海关缴款书信息与实际情况不一致或未查询到对应信息的，应当上传海关
缴款书信息，经系统稽核比对相符后，纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。
（二）增值税一般纳税人取得注明两个缴款单位信息的海关缴款书，应当上传海关缴款书信息，经系统稽核比对相符后，纳税人登录选择确认平台查询、选
择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。
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丢掉增值税专用发票或机动车出售一致发票处理新政
交税人一起丢掉已开具增值税专用发票或机动车出售一致发票的发票联和抵扣联，可凭加盖出售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税
额的抵扣凭据、退税凭据或记账凭据。
交税人丢掉已开具增值税专用发票或机动车出售一致发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭据或退税凭据；交税人丢
掉已开具增值税专用发票或机动车出售一致发票的发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭据。
2020年1月8日起，《国家税务总局关于简化增值税发票领用和运用程序有关问题的布告》（国家税务总局布告2014年第19号，国家税务总局布告2018年第31
号修改）第三条“简化丢掉专用发票的处理流程”一起废止。
【方针根据】《国家税务总局关于增值税发票归纳服务渠道等事项的布告》（国家税务总局布告2020年第1号）第四、五条
【新政关键】（一）一致了丢掉机动车出售一致发票和增值税专用发票的规则；（二）清晰了发票复印件能够作为抵扣凭据、退税凭据或记账凭据；（三）
抵扣联和发票联一起丢掉时，记账联复印件清晰要求加盖出售方发票专用章；（四）不再区别丢掉的发票是否现已认证，撤销了留存备检材料的规则；（五
）削减发票丢掉处理材料，减化程序，愈加便民。
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增值税发票挑选承认渠道升级为增值税发票归纳服务渠道
经过增值税发票归纳服务渠道交税人能够获得：
一是“一站式”的发票用处承认服务。交税人能够对其获得的增值税专用发票、机动车出售一致发票、收费公路通行费增值税电子普通发票的运用用处进行
“一站式”承认。自2020年2月1日起，交税人获得契合条件的海关进口增值税专用缴款书后，也可经过归纳服务渠道进行用处承认。
二是“集成化”的发票危险提示服务。交税人能够对发票的开具、申报、交税、用处承认等流通状态以及报废、红冲、反常等处理状态进行查询核算。根据
查询到的危险提示信息，交税人能够及时展开危险应对处理，有用规避因税企之间和购销两边信息不对称而产生的涉税危险和财政处理危险。
三是“全票种”的发票信息下载服务。交税人能够批量下载所获得的发票明细信息，并可据此展开批量查验、核算分析等作业，能够协助交税人有用提高发
票电子化处理水平。目前，能够批量下载发票信息的发票种类包含增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、收费公路通行费增值税电子普
通发票、机动车出售一致发票、二手车出售一致发票。
【方针根据】《国家税务总局关于增值税发票归纳服务渠道等事项的布告》（国家税务总局布告2020年第1号）的方针解读
3
呈现发票用处承认过错的景象，税务部分会为交税人供给更正服务
交税人将发票用处误承以为申报抵扣，假如要改用于出口退税或代理退税，交税人能够向主管税务机关提出请求。主管税务机关核实状况后，即可为交税人
调整发票用处。交税人将发票用处误承以为请求出口退税、代理退税的，能够向主管税务机关提出请求。主管税务机关核实没有申报出口退税并协助交税人
回退发票电子信息后，交税人能够经过归纳服务渠道从头承认发票用处。
【方针根据】《国家税务总局关于增值税发票归纳服务渠道等事项的布告》（国家税务总局布告2020年第1号）榜首条及其方针解读
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五种发票票种核定事项处理时限调整为即时办结
为进一步便当交税人领用发票，保证交税人正常出产经营活动，税务总局决定将增值税普通发票、增值税电子普通发票、收费公路通行费增值税电子普通发
票、机动车出售一致发票、二手车出售一致发票票种核定事项处理时限由本来的5个作业日调整为即时办结。在便当遵法交税人的一起，为防备税收危险，
营建愈加规范公正的税收经济秩序，税务机关按规则确定的高危险等景象不适用此项便当措施。
【方针根据】《国家税务总局关于增值税发票归纳服务渠道等事项的布告》（国家税务总局布告2020年第1号）第三条及其解读
5
经过公共服务渠道开具的增值税电子普通发票不同于原增值税电子普通发票，原增值税电子普通发票在总局另行布告之前，持续有用
经过增值税电子发票公共服务渠道（以下简称“公共服务渠道”）开具的增值税电子普通发票，具有以下优点：一是文件格局愈加规范。经过公共服务渠道
开具的增值税电子普通发票，选用契合国家一致标准的ofd格局，做到了格局一致、安全可靠、运用便当。二是发票票样愈加简洁。将“货品或应税劳务、
服务称号”栏次称号简化为“项目称号”，撤销了原“出售方:（章）”栏次，简化了发票票面款式。三是签章方法愈加先进。选用可靠的电子签名替代原
发票专用章，选用经过税务数字证书签名的电子发票监制章替代原发票监制章，更好习惯了发票电子化变革的需求。
需求阐明的是，契合《国家税务总局关于推行经过增值税电子发票体系开具的增值税电子普通发票有关问题的布告》（2015年第84号，国家税务总局布告
2018年第31号修改）附件1格局的增值税电子普通发票，在税务总局另行布告前，持续有用。
【方针根据】《国家税务总局关于增值税发票归纳服务渠道等事项的布告》（国家税务总局布告2020年第1号）第二条及其解读
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持续优化发票服务，免费发放税务UKey
对增值税电子发票公共服务渠道进行拓展升级，力争年底前在推进增值税专用发票电子化上获得实质性明显进展。在部分地区先行先试的基础上，对新办交
税人免费发放税务UKey，推进解决税控设备第三方收费问题。敞开增值税进项凭据电子数据，答应交税人自行查询下载本企业所获得的增值税专用发票、增
值税普通发票等票种的电子数据，便当交税人勾选抵扣、交税申报、财政核算等。
【方针根据】《国家税务总局关于展开2020年“便民办税春风行动”的意见》（税总发〔2020〕11号）
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疫情防控方针红字发票处理方针
交税人依照国家税务总局布告8号和9号布告有关规则适用免征增值税方针的，不得开具增值税专用发票；已开具增值税专用发票的，应当开具对应红字发票
或许报废原发票，再按规则适用免征增值税方针并开具普通发票。
交税人在疫情防控期间现已开具增值税专用发票，依照国家税务总局布告4号布告规则应当开具对应红字发票而未及时开具的，能够先适用免征增值税方针
，对应红字发票应当于相关免征增值税方针履行到期后1个月内完结开具。
【方针根据】《国家税务总局关于支撑新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收处理事项的布告》（国家税务总局布告2020年第4号）第三条
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契合防疫免税方针，2月6日前开具的专用发票，部分难以追回报废或许开具红字发票的，可部分享用免税
国家税务总局的相关答疑：
问：如契合财政部、国家税务总局2020年第8号布告、第9号布告规则的免征增值税方针，但在文件下发前，交税人现已就相关事务开具了增值税专用发票，
其间部分难以追回报废或许开具红字发票，请问能否挑选开具增值税专用发票的部分交纳增值税，其他部分仍享用免税优惠？
答：依照《国家税务总局关于支撑新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收处理事项的布告》（2020年第4号)第三条规则，交税人适用8号布告和9号
布告相关免征增值税方针的，不得开具增值税专用发票；已开具增值税专用发票的，应当开具对应红字发票或许报废原发票，再按规则适用免征增值税方针
并开具普通发票。交税人在疫情防控期间现已开具增值税专用发票，应当开具对应红字发票而未及时开具的，能够先适用免征增值税方针，对应红字发票应
当于相关免征增值税方针履行到期后1个月内完结开具。在8号、9号布告发布(注：2020年2月6日)前，交税人产生相关应税行为，可适用8号、9号布告规则
的免征增值税方针，但交税人已开具增值税专用发票，且无法按上述规则开具对应红字发票或许报废原发票的，其对应的收入应按规则交纳增值税，其余收
入仍可享用免税方针。布告下发之后，交税人应依照8号、9号布告等规则适用征免税方针并开具和运用发票。
【方针比照】《营业税改征增值税试点实施方法》第四十八条规则，交税人产生应税行为适用免税、减税规则的，能够抛弃免税、减税，依照本方法的规则
交纳增值税。抛弃免税、减税后，36个月内不得再请求免税、减税。
交税人产生应税行为一起适用免税和零税率规则的，交税人能够挑选适用免税或许零税率。
《全面推开营改增方针解读》交税人一经抛弃减免税权，其产生的悉数应税行为均应依照适用税率或征收率交税，不得挑选某一减免项目抛弃减免税权，也
不得根据不同的目标挑选部分应税行为抛弃减免税权。
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小规模交税人享用复工复业优惠的发票新政
自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模交税人，适用3%征收率的应税出售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值
税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模交税人，适用3%征收率的应税出售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税
项目，减按1%预征率预缴增值税。
【方针根据】财政部、国家税务总局关于支撑个体工商户复工复业增值税方针的布告（财政部、国家税务总局布告2020年第13号）
增值税小规模交税人获得应税出售收入，交税责任产生时刻在2020年2月底曾经，适用3%征收率征收增值税的，依照3%征收率开具增值税发票；交税责任产
生时刻在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，依照1%征收率开具增值税发票。
增值税小规模交税人获得应税出售收入，交税责任产生时刻在2020年2月底曾经，已按3%征收率开具增值税发票，产生出售折让、间断或许退回等景象需求
开具红字发票的，依照3%征收率开具红字发票；开票有误需求从头开具的，应依照3%征收率开具红字发票，再从头开具正确的蓝字发票。
【方针根据】国家税务总局关于支撑个体工商户复工复业等税收征收处理事项的布告（国家税务总局布告2020年第5号）榜首条、四条
【方针链接】小规模交税人跨县（市、区）供给建筑服务，以获得的悉数价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，依照3%的征收率核算应预交税款。《
国家税务总局关于发布<交税人跨县（市、区）供给建筑服务增值税征收处理暂行方法>的布告》（国家税务总局布告2016年第17号）第四条第三款
【方针关键】
（一）票种。免税只能开普票；1%征收率的能够专票或普票。
（二）税率或征收率栏次。免税的填写免税；低征收率的，填写1%。
（三）低征收率的票面出售额。票面上出售额=含税出售额÷（1+1%）
（四）低征收率的票面税额=出售额×1%
（五）低征收率的开票按1%开，交税申报表按票面出售额的3%核算应交税额填写减征。
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代开货品运送服务发票个人所得税预征率阶段性下降
自2020年3月1日至5月31日，对湖北省境内的个体工商户、个人独资企业和合伙企业，代开货品运送服务增值税发票时，暂不预征个人所得税；对其他地区
的上述交税人一致按代开发票金额的0.5%预征个人所得税。
【方针根据】《国家税务总局关于支撑个体工商户复工复业等税收征收处理事项的布告》（国家税务总局布告2020年第5号）第五条
【方针比照】《国家税务总局关于代开货品运送业发票个人所得税预征率问题的布告》（国家税务总局布告2011年第44号）榜首条规则，对《国家税务总局
关于货品运送业若干税收问题的告诉》（国税发〔2004〕88号）第四条规则的代开货运发票的个人所得税交税人，一致按开票金额的1.5%预征个人所得税。
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代开发票时货品运送业小规模交税人，按税务挂号地判别是否归于湖北省的小规模交税人低
国家税务总局的相关答疑：
问：我是一名货车司机，已在江苏徐州处理小规模交税人挂号。因为我是全国接单跑事务，需求在不同地方(包含湖北省)向税务机关请求代开专用发票并交
税。请问支撑复工复业增值税优惠方针出台后，对我请求代开发票和交税有什么影响吗?
答：《货品运送业小规模交税人请求代开专用发票处理方法》(国家税务总局布告2017年第55号发布，根据国家税务总局布告2018年第31号、2019年第45号
批改)第三条规则，小规模交税人在境内供给公路或内河货品运送服务，需求开具专用发票的，可在税务挂号地、货品起运地、货品到达地或运送事务承包
地(含互联网物流渠道所在地)中任何一地，就近向税务机关请求代开专用发票，并依照代开专用发票上注明的税额向该税务机关全额交纳增值税。
《财政部、国家税务总局关于支撑个体工商户复工复业增值税方针的布告》(2020年第13号)规则，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治
区、直辖市的增值税小规模交税人，适用3%征收率的应税出售收入，减按1%征收率征收增值税。
因而，自2020年3月1日至2020年5月31日，您供给原适用3%征收率的公路货品运送服务获得的收入，可减按1%征收率征收增值税。您供给公路货品运送服务
需求代开专用发票的，可在税务挂号地、货品起运地、货品到达地或运送事务承包地(含互联网物流渠道所在地)中任何一地，就近向税务机关请求代开1%征
收率的专用发票，并依照代开专用发票上注明的税额向该税务机关全额交纳增值税。特别需求阐明的是，您的税务挂号地在江苏徐州，不归于湖北省的小规
模交税人，因而，您向湖北省有关税务机关请求代开专用发票交纳增值税时，也只能享用减按1%征收率征收增值税的方针。
【方针根据】防控疫情税收优惠方针热门问答（第七期）
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收费公路通行费电子发票方针在连续的基础上略有改变
交通运送部布告2020年第17号自2020年4月1日起实施，跟交通运送部布告2017年第66号比较，首要改变点如下：
（一）新政规则的通行费电子发票开具目标为处理ETC卡的客户。旧方针是ETC卡或用户卡用户。【方针比照】2017年第66号布告第二条
（二）获得发票时刻。在实践产生通行费用后第10个天然日（注：删除了遇法定节假日顺延）起，登录发票服务渠道，挑选相应通行记载获得通行费电子发
票。【方针比照】 2017年第66号布告第三条第（四）
（三）撤销了360日内申报抵扣的规则。（注：和国家税务总局布告2019年第45号的规则一致）【方针比照】 2017年第66号布告榜首条
通行费电子发票开具目标为处理ETC卡的客户。未处理ETC卡的客户，仍按原有方法交纳通行费和索取票据。
【方针根据】《交通运送部、国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的布告》（交通运送部布告2020年第17号）
第二部分 开端实施的发票新政
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自2020年2月1日起，天然人以外的小规模交税人，可挑选自行开具专用发票，代开发票规模改变
自2020年2月1日起，增值税小规模交税人（其他个人在外）产生增值税应税行为，需求开具增值税专用发票的，能够自愿运用增值税发票处理体系自行开具
。挑选自行开具增值税专用发票的小规模交税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。
布告解读中清晰了，货品运送业小规模交税人，可代开或自开专票；自愿挑选自开专票的小规模交税人的二手房事务，税务机关不再为其代开专票。
【方针根据】《国家税务总局关于增值税发票处理等有关事项的布告》（国家税务总局布告2019年第33号）第五条
【方针比照】《国家税务总局关于扩展小规模交税人自行开具增值税专用发票试点规模等事项的布告》（国家税务总局布告2019年第8号）试点交税人出售
其获得的不动产，需求开具增值税专用发票的，应当依照有关规则向税务机关请求代开。
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非正常户解非后，2个作业日内康复税控体系开票功能化
关于现已由税务机关依照方针规则和流程免除非正常户的交税人，主管税务机关应当在2个作业 日内康复其税控体系开票功能，保证交税人正常开具发票。
（注： 根据国家税务总局2019的48号布告，自2020年3月1日起，承受处罚、交纳罚款，并补办申报，无需专门请求免除）
【方针根据】《国家税务总局关于进一步做好交税人增值税发票领用等作业的告诉》（税总函〔2019〕64号）榜首条
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处理暂时税务挂号，没有处理工商挂号的货品运送业小规模交税人能够请求代开增值税专用发票
《货品运送业小规模交税人请求代开增值税专用发票处理方法》（国家税务总局布告2017年第55号发布，国家税务总局布告2018年第31号修改，以下简称55
号布告）规则，向税务机关请求代开增值税专用发票的货品运送业小规模交税人，需求契合“处理了工商挂号和税务挂号”等条件。为愈加便当地满足货品
运送业小规模交税人代开增值税发票的需求，《布告》修改了55号布告规则的代开条件，清晰在境内供给公路或内河货品运送服务并处理了税务挂号（包含
暂时税务挂号）的交税人，能够按规则向税务机关请求代开增值税专用发票，其他条件未产生改变，并从头发布了《货品运送业小规模交税人请求代开增值
税专用发票处理方法》。（注：自2020年3月1日起，根据国家税务总局2019年48号布告，个人应办而未办营业执照，但产生交税责任的，可办暂时税务挂号
）
【方针根据】《国家税务总局关于撤销增值税扣税凭据认证承认期限等增值税征管问题的布告》（国家税务总局布告2019年第45号）第六条及其解读
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两种交税人不得离线开具发票
（一）存在涉税危险的交税人，不得离线开具发票
自2020年2月1日起，经税务总局、省税务局大数据分析发现存在涉税危险的交税人，不得离线开具发票,其开票人员在运用开票软件时，应当依照税务机关
指定的方法进行人员身份信息实名验证。
（二）新处理增值税一般交税人挂号的交税人，自首次开票之日起3个月内不得离线开具发票
自2020年2月1日起，新处理增值税一般交税人挂号的交税人，自首次开票之日起3个月内不得离线开具发票，依照有关规则不运用网络办税或不具备危险条
件的特定交税人在外。
【方针根据】《国家税务总局关于反常增值税扣税凭据处理等有关事项的布告》（国家税务总局布告2019年第38号）第四、五条
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撤销2017年1月1日及今后开具的增值税扣税凭据的认证承认期限
自2020年3月1日起，增值税一般交税人获得2017年1月1日及今后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车出售一致发票、收费公路通行
费增值税电子普通发票，撤销认证承认、稽核比对、申报抵扣的期限。交税人在进行增值税交税申报时，应当经过本省(自治区、直辖市和计划单列市)增值
税发票归纳服务渠道对上述扣税凭据信息进行用处承认。增值税一般交税人获得2016年12月31日及曾经开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书
、机动车出售一致发票，仍按原规则处理。
【方针根据】《国家税务总局关于撤销增值税扣税凭据认证承认期限等增值税征管问题的布告》（国家税务总局布告2019年第45号）
6
撤销增值税发票认证的交税人规模扩展至悉数一般交税人
自2019年3月1日起，将撤销增值税发票认证的交税人规模扩展至悉数一般交税人。一般交税人获得增值税发票（包含增值税专用发票、机动车出售一致发票
、收费公路通行费增值税电子普通发票，下同）后，能够自愿运用增值税发票挑选承认渠道查询、挑选用于申报抵扣、出口退税或许代理退税的增值税发票
信息。
【方针根据】《国家税务总局关于扩展小规模交税人自行开具增值税专用发票试点规模等事项的布告》（国家税务总局布告2019年第8号）第二条
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一般交税人获得反常凭据的处理规则
自2020年2月1日起，增值税一般交税人获得的增值税专用发票列入反常凭据规模的，应依照以下规则处理:
（一）没有申报抵扣增值税进项税额的，暂不答应抵扣。现已申报抵扣增值税进项税额的，除还有规则外，一概作进项税额转出处理。
（二）没有申报出口退税或许已申报但没有处理出口退税的，除还有规则外，暂不答应处理出口退税。适用增值税免抵退税方法的交税人现已处理出口退税
的,应根据列入反常凭据规模的增值税专用发票上注明的增值税额作进项税额转出处理；适用增值税免退税方法的交税人现已处理出口退税的，税务机关应
依照现行规则对列入反常凭据规模的增值税专用发票对应的已退税款追回。交税人因骗取出口退税停止出口退（免）税期间获得的增值税专用发票列入反常
凭据规模的，依照本条第（一）项规则履行。
（三）消费税交税人以外购或托付加工回收的已税消费品为质料连续出产应税消费品，没有申报扣除质料已纳消费税税款的，暂不答应抵扣；现已申报抵扣
的，冲减当期答应抵扣的消费税税款，当期不足冲减的应当补交税款。
（四）交税信用A级交税人获得反常凭据且现已申报抵扣增值税、处理出口退税或抵扣消费税的，能够自接到税务机关告诉之日起10个作业日内，向主管税
务机关提出核实请求。经税务机关核实，契合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规则的，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当
期答应抵扣的消费税税款等处理。交税人逾期未提出核实请求的，应于期满后依照本条第（一）项、第（二）项、第（三）项规则作相关处理。
（五）交税人对税务机关认定的反常凭据存有贰言，能够向主管税务机关提出核实请求。经税务机关核实，契合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规
则的，交税人可持续申报抵扣或许从头申报出口退税；契合消费税抵扣规则且已交纳消费税税款的，交税人可持续申报抵扣消费税税款。
【方针根据】《国家税务总局关于反常增值税扣税凭据处理等有关事项的布告》（国家税务总局布告2019年第38号）第三条
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交税人获得契合条件的海关进口增值税专用缴款书后，也可经过归纳服务渠道进行用处承认
自2020年2月1日起，增值税一般交税人获得海关进口增值税专用缴款书后如需申报抵扣或出口退税，按以下方法处理：
（一）增值税一般交税人获得仅注明一个缴款单位信息的海关缴款书，应当登录本省（区、市）增值税发票挑选承认渠道（以下简称“挑选承认渠道”）查
询、挑选用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。经过挑选承认渠道查询到的海关缴款书信息与实践状况不一致或未查询到对应信息的，应当上传海关
缴款书信息，经体系稽核比对相符后，交税人登录挑选承认渠道查询、挑选用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。
（二）增值税一般交税人获得注明两个缴款单位信息的海关缴款书，应当上传海关缴款书信息，经体系稽核比对相符后，交税人登录挑选承认渠道查询、挑
选用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。